税务实务中，审核企业的企业所得税时新收入准则实施后纳税义务已经产生，会计上尚未确认收入的情形怎么审核？

2023-07-31931次阅读华审网整理分享

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导读:: 税务实务中，审核企业的企业所得税时新收入准则实施后纳税义务已经产生，会计上尚未确认收入的情形怎么审核？下面由华审网小编为大家详细解答。

A、审核重点

对于纳税义务已经产生，但会计上尚未确认收入的情形，由于企业通常是根据会计数据计提税金，故税务师应关注増值税及企业所得税的少计提风险。

B、审核方法

a.取得资产负债表日的存货发出管理台账,筛选是否存在先开票后发货，以及预收款销售、托收承付或委托银行收款、直接收款、赊销和分期收款、委托代销等方式下，企业在会计上虽未确认收入但已发货（包括对方未签收）的记录。如存在，则需汇总上述记录并根据商品相应的增值税税率，计算出应补计的增值税税额。根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的规定，将补计的增值税税额，借记“应收账款”，贷记“应交税费——应交增值税”。

b.取得资产负债表日的存货发岀管理台账，筛选托收承付、预收款方式下，企业在会计上虽未确认收入但已发货（包括对方未签收）的记录。如存在，则需汇总这些记录，并直接调增其企业所得税汇算清缴表中的收入。