借款的汇兑差额的资本化金额如何计算?

例：甲公司记账本位币为人民币，对外币业务采用每月月初即期汇率折算。2x21年1月1日，甲公司从中国银行借入1000万美元专门用于厂房建设，期限为三年，年利率为6%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。3月1日市场汇率为1美元=6.26元人民币，4月1日市场汇率为1美元=6.27元人民币，6月1日市场汇率为1美元=6.29元人民币。甲公司于2x21年1月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元。不考虑其他因素，该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为( )万元人民币。

A.30.45

B.12.18

C.14.4

D. 13.2

解析：答案：A，第二季度外币借款本金的汇兑差额=1000x(6.29-6.26)=30(万元人民币);因第一季度外币借款利息尚未支付，在第二季度确认的汇兑差额=1000x6%x1/4x(6.29-6.26)=0.45(万元人民币);第二季度外币借款利息在第二季度确认的汇兑差额=1000x6%x1/4x(6.29-6.29)=0(万元人民币);所以第二季度外币专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额=30+0.45+0=30.45(万元人民币)。