固定资产引起的递延所得税负债的发生额如何计算?

例：2x19年12月20日，公司购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，预计使用年限为10，计提折旧，预计净残值为零。按照税法规定，甲公司在计税时采用双倍余额递减法，按8年计算确定可税前扣除的折旧额，净残值为零。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑除所得税以外的其他税费及其他因素。2x21年甲公司该项固定资产递延所得税负债发生额为()万元。

A.10.94

B. 18.75

C. 20.75

D. 29.69

解析：答案：A，2x20固定资账面价值=500-500/10=450(万元)，其计税基础=500-500x2/8=375(万元)，固定资产账面价值大于计税基础，递延所得税负债(余额)=(450-375)x25%=18.75(万元);2x21年末该项固定资产的账面价值=500-500/10x2=400(万元)，其计税基础=(500-500x2/8)-(500-500x2/8)x2/8=281.25(万元)，固定资产账面价值大于计税基础，递延所得税负债(余额)=(400-281.25)x25%=29.69(万元);2x21年该项固定资产递延所得税负债发生额=29.69-18.75=10.94(万元)，选项 A正确。