设备的暂时性差异怎么计算？
冯路路会计师
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甲公司于2x21年1月1日开始对N设备计提折旧，N设备的初始入账金额为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，釆用双倍余额递减法计提折旧。2x21年12月31日，该设备存在减值迹象，确定的可收回金额为30万元。根据税法规定，该设备在2x21年至2x25年每年准予在税前扣除的折旧费用均为12万元。2x21年12月31日,N设备的暂时性差异为（）
A.24
B.18
C.30
D.36
解析：答案：B，2x21年12月31日N设备减值前的账面价值=60-60x2/5=36(万元)，可收回金额为30万元，应计提减值6万元，减值后的账面价值为30万元，N设备的计税基础=60-12=48(万元),账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异18万元。
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