审计过程中，针对内部控制，注册会计师可以实施哪些控制测试程序？
冯路路会计师
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（1）询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程。
（2）针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，査看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致，调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致。
（3）针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核。
（4）针对大额未达账项进行期后收付款的检查。
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